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“營改增”將至，建筑業利好與風險有哪些
一、短期內建筑企業稅負增加可能性較大
2011年11月國務院批復了《營業稅改征增值稅試點方案》（財稅[2011]110號），當時測算的建筑業適用的增值稅稅率為11%。經對一些建筑企業調查的情況，營改增后，如按能夠全部正常取得抵扣前提下，稅負為4.53%（不考慮工程外包等事項），實際稅收負擔增加36%（按營業稅及附加稅負3.33%）。這是由建筑業自身特點決定的：建筑企業既是產品安裝企業，又是產品生產企業，稅負較難轉嫁，目前建筑業增值稅抵扣鏈還不完整，個人承包的現象普遍，“甲供材”供應商將材料的增值稅發票直接開給開發商，部分原材料及占比較大的人力成本無法取得增值稅抵扣發票，稅負增加較為明顯。
二、將對建筑企業營業利潤產生較大影響
建筑業屬于微利行業，周期長、賬期也長，一般建筑企業凈利潤只有3%，營改增后，收入由價內稅形式調整為價外稅形式，營業收入從原來的營業稅收中剔除了應交納11%的增值稅銷項稅額，收入降低。如營改增前收入為5000萬元，營改增后，收入為4504.5萬元（假設稅率為11%），營業收入下降9.91%。收入會正常下降約9.9%；同時，建筑企業購置原材料、固定資產等按規定在會計處理上將進項稅額從原價中扣除，資產賬面價值變小，企業總資產將下降，總負債將上升，或將導致企業資產結構發生變化。
三、“營改增”對企業管理提出新要求
一是工程造價需要重新修訂。增值稅屬于價外稅，其稅負由消費者承擔，改變了原來建筑產品的造價構成，會導致國家招投標體系、國家基本建設投資規模、預算報價、房地產價格及房地產市場發展等一系列變化，對建筑業產品造價產生深刻的影響；
二是對建筑企業工程成本需要重新核算。“營改增”后，企業內部定額要重新進行編制，企業施工預算也需要重新進行修改，實際施工中，有多少成本費用能夠取得增值稅進項稅額，在編制標書中很難準確預測，編制的標書中投標總價中又包含增值稅，而增值稅又屬于價外稅，使建筑企業投標工作變得更為復雜化。
目前營業稅改增值稅已經是大勢所趨，從長遠看，作為基礎行業的建筑業實施營改增有利于降低整個社會的稅負水平，推動建筑業生產方式的轉變，促進建筑企業進一步加強內部管理和控制，加快轉型升級。有利于建筑業及其上下游產業的融合，促進行業規范和健康發展；有利于促進全行業的結構形式更趨合理，向“總承包—專業承包—勞務分包”的金字塔形結構調整等。
但是在推行的初期可能會加重企業稅負，且對企業的經營模式、財務管理、市場行為等都有著很大的影響，企業不能存在一個抵觸或回避心理，應該積極去面對這種變化，及早準備，通過加強自身建設，規范經營行為，實行精細化管理，增加進項稅的抵扣額，優化企業資產結構，提高企業自身的獲利能力，增強建筑企業在市場中競爭能力，盡可能抵消“營改增”對建筑企業的帶來的不利影響。把“營改增”看作是倒逼建筑企業提升管理水平的機遇，變為促進企業持續健康發展的契機。
1、加強財務管理。
建筑業的工程價款結算制度與方法經過幾十年的運行，有預算、決算、審核，監督制約機制相對完善，其結算的收入對于計征營業稅來說比較可靠。營改增后，在購進材料、發出材料、與甲方驗工計價、給分包方驗工計價等各個環節可能都涉及增值稅相關的核算，要進行增值稅的抄稅、報稅、認證工作，還要進行附加稅費和個稅的申報繳納，加大了工作量和操作難度，較以前征收營業稅來講，對涉稅管理、賬務處理的影響就較大，對會計核算要求更高了。
因此，要及時加強對財務人員的培訓，使他們熟悉、掌握相關財稅變化和賬務處理，調整財務預算指標，進行正確會計核算。要合理控制資金流向和加速資金周轉，加強應收賬款的清理、清收工作，盡量提高資金的利用率，確保企業資金的安全性和高效性。同時在進行項目成本預算時，通過對企業現有的工程預結算系統、成本管理系統、財務會計系統做出合理的評估并做出科學測算和調整，做好企業財務的管理監督。
2、做好稅收規劃。
一是要盡量足額取得增值稅專用發票，提高進項稅扣除額。要樹立增值稅專用發票取得和抵扣的觀念，提高抵扣率。加強源頭控管，從材料采購環節抓起，盡量選擇有一定知名度、能提供增值稅專用發票、行業口碑信譽較好的供應商。對于甲供材料建議改為簽訂甲方、總包單位和供應商三方協議，供應商給總包方提供可抵扣的進項稅發票，總包方開具同樣金額發票給甲方，作為工程款的一部分，從而大大降低企業稅負；
二是要優化資產結構，減少固定資產在“營改增”之前投入，在營改增后提高機械化程度，引進先進的機械設備和流水線，減少作業人員，降低人工費支出的同時降低企業的稅負；
三是要合理確認納稅義務時間及稅款繳納時點。針對建筑工程生產周期及收款周期與增值稅的納稅周期不匹配問題，建議建筑企業簽訂合同時合理確定付款時限，降低周期長的跨年工程中墊付大額稅款等問題；四是要做好稅務統籌工作，對于稅負過高企業符合增值稅稅收優惠的條件，就要申請過渡性財政扶持，通過稅收優惠來降低對企業的稅負影響。
3、強化企業自身管理。
一是形成一個完整的納稅管理體系。通過對施工預算、招投標、分包、原料設備采購中強化對增值稅方面做出詳細的規定，形成經營部門、預算部門、采購部門等系列相關部門及管理要求的一個管理體系；
二是需要建立新的定價機制。合理調整工程計價規則，建立“價稅分離”的定價機制，通過改變現行工程造價計價規則，轉變建筑產品的定價、計價和結算方式，合理地將建筑企業的稅負增加轉移到工程造價上，實現不增加企業稅收負擔；
三是在投標過程中，對業主方的招標文件里有關涉稅內容的條款，如甲供材料、代購系統設備等方面，應就增值稅專用發票的歸屬問題進行明確，避免出現無法抵扣的情況。通過抓住“營改增”這次契機，及時調整經營管理模式，提升企業管理水平。
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